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零税率和免税有什么区别?2
来源: 时间:2021-09-06

提问:零税率和免税有什么区别?



答: 1:简易计税方法前提下没有区别

 

财税〔 2013 106 号文件明确规定: 提供适用零税率的应税服务 ……适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。 可见,在这种情况下,两者没有区别。

 

2 :一般计税方法前提下区别明显

 

免征增值税:应纳增值税为 0,同时不能抵扣进项税额。

 

适用零税率:增值税应纳税额 =销项税额 - 进项税额,适用零税率即销项税额为0 ,应纳税额 =0-进项税额。这意味着可以退还税款,或进项留抵。相比之下,适用零税率比免征增值税更实惠。

 

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3 :税收管理要求不同增值税有多档税率,零税率也是增值税的一档税率,只要符合文件规定,就可以适用零税率。无须税务机关审批或备案。但免征增值税却是税收优惠,要遵循税收优惠管理的相关要求,或先经税务机关审批,或报送税务机关备案。

 

纳税人可以主动放弃免税优惠 (包括减税优惠,下同 ) 。但一经放弃,36 个月内不得再申请免税。《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》 ( 财税〔2007 127 ) 规定:" 要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。 " 而且" 一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 " 纳税人也可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后, 36 个月内不得再申请适用零税率。但如何办理放弃适用零税率手续,暂无规定。

 

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