提问：零税率和免税有什么区别?

答：1：简易计税方法前提下没有区别

 

财税〔2013〕 106号文件明确规定：“提供适用零税率的应税服务 …… 适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。”可见，在这种情况下，两者没有区别。

 

2：一般计税方法前提下区别明显

 

免征增值税：应纳增值税为0，同时不能抵扣进项税额。

 

适用零税率：增值税应纳税额=销项税额 -进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额 =0- 进项税额。这意味着可以退还税款，或进项留抵。相比之下，适用零税率比免征增值税更实惠。

 

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3：税收管理要求不同增值税有多档税率，零税率也是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率。无须税务机关审批或备案。 但免征增值税却是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。

 

纳税人可以主动放弃免税优惠(包括减税优惠，下同 )。但一经放弃，36个月内不得再申请免税。《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》 (财税〔2007〕 127 号)规定：" 要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。"而且" 一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。"纳税人也可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后， 36个月内不得再申请适用零税率。但如何办理放弃适用零税率手续，暂无规定。