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出口退税合规操作与涉税风险
来源: 时间:2021-09-14

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出口企业应在国家法律、法规规定的范围内,规范、合理地操作对外出口贸易,规避涉税风险。

从以往出口退(免)税的涉税案件看,出口企业有主动和被动之分。本节主要对出口企业被动发生涉税行为的防范进行阐述,也就是我们所指的防范出口骗税。

出口企业防范出口骗税是指为了防止因自身对现行出口退税政策以及管理制度的认识不足,易被中间人或者骗税分子利用,通过非法手段骗取国家税款而采取的风险规避措施。出口企业要想达到防范的目的,首先要从了解出口骗税及税收管理知识开始,提高风险预警系数和法律、责任意识,加强企业合规经营,特别是出口企业高管人员和业务人员更应提高重视程度。

一、骗取出口退税的常见手段

  骗取出口退税的常见手段有:

  (1)伪造或者签订虚假的买卖合同。

  (2)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证。

  (3)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票。

  (4)骗取出口货物退税资格。

  (5)将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的。

  (6)虽有货物出口,但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素,骗取未实际纳税部分的出口退税款。

  (7)以其他手段骗取的出口退税款。

二、骗取出口退税的处罚

  根据《关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税的通知》 (国税发[2008] 32号)的规定,出口骗税处罚分为以下几类:

  (1)骗取国家出口退税款不满5万元的,停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

  (2)骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的,可以停止为其办理出口退税为一年以上一年半以下。

  (3)骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的,停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

  (4)骗取国家出口退税款250万元以上,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的,停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

  (5)出口企业违反国家有关进出口经营的规定,以自营名义出口货物,但实质是靠非法出售或购买权益牟利,情节严重的,可以比照上述规定在一定期限内停止为其办理出口退税。

三、出口企业不得申报出口退(免)税的7种行为

  为维护我国正常外贸经营秩序,确保国家出口退税机制的平稳运行,避免国家财产损失,根据国税发[2006] 24号文件的规定,凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者,出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退(免)税:

  (1)出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退(免)税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由国外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的。

  (2)出口企业以自营名义出口,其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者(或企业、个体经营者及其他个人)假借该出口企业名义操作完成的。

  (3)出口企业以自营名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签订代理出口合同(或协议)的。

  (4)出口货物在海关验放后,出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单(其他运输方式的,以承运人交给发货人的运输单据为准)上的品名、规格等进行修改,造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。

  (5)出口企业以自营名义出口,但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的,即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期结汇导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者除外);不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

  (6)出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务,但仍以自营名义出口的。

  (7)其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

  出口企业凡从事上述业务之一并申报退(免)税的,一经发现,该业务已退(免)税款予以追回,未退(免)税款不再办理。骗取出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取退税款l倍以上5倍以下罚款;并由省级以上(含省级)税务机关批准,停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间,对该企业自营、委托或代理出口的货物,一律不予办理出口退(免)税。涉嫌构成犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

 

 

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